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访谈信息

访谈时间:2018年2月27日(周二)14:00-16:00
访谈嘉宾:卢涛
嘉宾简介:卢涛 上海市税务干部学校高级讲师

访谈内容

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  • 网友2842
  • 我公司成立不久,刚刚起步,人员不多、规模较小,不知道对我这样的企业,是否有所得税优惠政策? 2018-02-27 13:50:21
  • 卢涛
  • 你好!中小企业是“就业主渠道、是创新生力军”,其主要功能在于创业创新!为助力小企业发展,国家陆续出台一系列税收优惠政策。简单地说,主要有两类:一是为小微企业量身定作的政策,如小微企业所得优惠、税率优惠、科技型中小企业研发费加计扣除、重要行业小微企业研发共用设备仪器加速折旧等;二是普惠政策,如免税收入、减计收入、研发费加计扣除、残疾人工资加计扣除、技术转让农林牧渔等项目所得减免、吸纳退役士兵高校毕业生失业人员等群体就业、高新技术企业技术先进服务企业税率优惠,等等。如作延展,则还有一类对企业起间接作用的优惠措施,如孵化平台(科技企业孵化器、大学科技园:符合非营利组织条件的)、融资支持(金融企业、小贷公司、中小企业融资(信用)担保机构某些准备可以税前扣除)、投资支持(创业投资:未上市的中小高新技术企业、创型科技企业;非货币资产投资、技术投资)。当然,不少所得税优惠政策仅查账征收企业适用,核定征收企业不能享受。 2018-02-27 14:02:39
  • 网友2924
  • 2017年小型微利企业所得税优惠政策有变化吗? 2018-02-27 13:53:29
  • 卢涛
  • 有变化!小微企业所得税优惠政策自2008年新税法以来已经经历了7次变化,主要是所得减半的起点上。上一阶段政策来自财税〔2015〕99号文,文件规定:“自2015年10月1日至2017年12月31日,,对年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。”。但是,在2017年6月6日,财政部和国家税务总局发布了财税(2017)43号文,将优惠力度进一步加大,文件规定:“自2017年1月1日至2019年12月31日,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。”提醒您注意2017年优惠政策的享受,做到应享尽享。 2018-02-27 14:55:54
  • 南华亭酒店
  • 酒店开具会务费发票,是不是要分是否含有餐饮行为、不含餐饮行为、干租三种情况分别开具增票或普票? 2018-02-27 14:19:11
  • 卢涛
  • 按照财税【2016】140号文规定,宾馆、旅馆、度假村和其他经营性场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”交纳增值税。纯粹的干租与会展不是一个概念。理论上讲这是兼营行为,应分别核算、分别计税。 2018-02-27 14:58:59
  • 赵娟
  • 我们企业是高新双软企业,但2017年所得税申报享受的是小微企业优惠政策,那么我们还需要做高新双软类的备案吗 2018-02-27 14:36:36
  • 卢涛
  • 享受企业所得税优惠都需要办理备案手续。与您是否享受小微企业优惠没有关系。高新技术企业适用15%税率和小型微利企业适用20%的税率都属于税率式优惠,您可以在两者中选择最优惠的适用。 2018-02-27 14:59:28
  • 网友4835
  • 我是一家主要从事服饰销售的公司,执行《小企业会计准则》,请问:我可以享受“小型微利企业”所得税优惠吗? 2018-02-27 13:54:57
  • 卢涛
  • 首先,能否享受小微企业所得税优惠与你公司执行什么会计制度没有直接关系;其次,企业所得税所说的“小型微利企业”是有其自己标准的,根据《企业所得税法》及财税〔2017〕43号文规定,“小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(1)工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(2)其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。”最后,你公司如果符合上述标准,则2017年度可以享受小微企业所得税优惠。 2018-02-27 15:00:32
  • 网友8494
  • 我是一家小型企业,2016年度由于年所得额超标了,最终没有享受到小型微利企业所得税优惠,今年经营情况略好,年所得额又有所提高。但据说今年优惠政策有所变化,不知我司能否享受? 2018-02-27 13:56:45
  • 卢涛
  • 根据2017年6月6日发布的财税〔2017〕43号文,“自2017年1月1日至2019年12月31日,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。”年所得额指标由30万元提高到50万元,如果你公司2017年度年应纳税所得额不超过50万元,且其他条件仍符合,则可以享受小微企业优惠政策。 2018-02-27 15:02:34
  • 网友9147
  • 我公司企业所得税采用的是核定征收方式,是否影响我司享受小微企业所得税优惠? 2018-02-27 13:57:57
  • 卢涛
  • 不影响!配套财税〔2014〕34号文的《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)规定:“一、符合规定条件的小型微利企业(包括采取查账征收和核定征收方式的企业),均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。”自2014年度开始国家税务总局就明确核定征收企业也可以享受小微企业所得税优惠政策。所以,你司即使采用核定征收方式,只要条件符合,也是可以享受小微企业所得税优惠政策的。 2018-02-27 15:03:25
  • 网友7837
  • 小微企业指标中的“从业人数”包括企业接受劳务派遣的用工人数吗?//只包括与企业建立劳动关系的职工吗? 2018-02-27 13:59:15
  • 卢涛
  • 财税〔2015〕34号明确规定:“企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。”财税〔2017〕43号文再次重申这一口径。 2018-02-27 15:04:33
  • 网友4910
  • 享受小型微利企业所得税优惠需要办理哪些手续? 2018-02-27 15:00:55
  • 卢涛
  • 享受所得税优惠需要办理备案手续,只不过有些事项简化处理了。如小微企业所得税优惠事项。为减轻企业税务成本、保证应享尽享,小微企业优惠政策在第四轮推进时,享受优惠的程序就进行了简化,2015年发布的《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第17号)规定:“二、符合规定条件的小型微利企业,在季度、月份预缴企业所得税时,可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策,无须税务机关审核批准。”随后发布的《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)更明确提到:“二、符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时,小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。”即在纳税申报表上勾选相应指标或选项后,自行计算享受。 2018-02-27 15:07:46
  • 网友539
  • 如果在进行2018年第1季度预缴企业所得税时尚未完成2017年度企业所得税汇算清缴,则无法判断上一纳税年度是否符合小型微利企业条件,那么季度预缴时改如何享受小微企业税收优惠呢? 2018-02-27 15:01:28
  • 卢涛
  • 根据财税〔2017〕43号文,这种情况下,企业可暂按2017纳税年度第4季度的预缴申报情况进行判别。 2018-02-27 15:08:11
  • 网友9573
  • 享受小型微利企业所得税优惠政策指标之一的“年度应纳税所得额”如何确定? 2018-02-27 15:05:08
  • 卢涛
  • 这一指标不需要企业单独计算,根据企业填报的年度所得税申报表相关行次自动取数直接判定。具体为:核定征收企业取自《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2015年版?)》行11,该行由行9“应税收入额”乘行10“税务机关核定的应税所得率”得到;查账征收企业取自《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》之A100000表行23。 2018-02-27 15:12:06
  • 网友5385
  • 我是一家小型焙烤食品制造企业,2017年3月份购进烘焙设备,价值20万元。2017年汇缴时可不可以一次性在税前扣除? 2018-02-27 15:05:53
  • 卢涛
  • 这需要看你公司具体情况!财税〔2015〕106号文规定:“一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。二、对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。”你公司主营“焙烤食品制造”的话,其属于106号文附录列举到的四大领域行业范围,且单台价值不超过100万元,如你公司将设备同时用于生产与研发,且你公司符合小微企业标准并实行查帐征收,则可以税前一次性扣除,否则,不能一次性扣除,但可以选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法进行加速折旧。 2018-02-27 15:12:34
  • 网友1616
  • 老师好!我看到申报表上有“重要行业小微企业单台价值不超过100万元研发生产共用设备”行,这里仅仅指设备吗?不是所有固定资产? 2018-02-27 15:09:25
  • 卢涛
  • 你观察得很仔细。2017版年度申报表A105080表行12的确是这样写的,指的是按照财税〔2014〕75号以及财税〔2015〕106号文,可以一次性在税前扣除的情形。而该两文表述的是“重要行业小微企业单台价值不超过100万元研发生产共用仪器、设备”,对比之下,似乎申报表的表述不完整。而《企业所得税法实施条例》规定:“固定资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。”所以,我们可以这样理解:申报表上的设备是包括了“仪器”的广义“设备”。而不仅仅指狭义的设备。另外,这种可以一次性扣除的情形一定不是所有固定资产。 2018-02-27 15:13:31
  • 网友433
  • 老师您好!我公司属于小型微利企业。2017年7月份从甲企业购进一台仪器,价值7万元,同时用于研发和生产,而该设备已被甲公司使用了2年。请问:我司能享受固定资产加速折旧优惠政策吗?听说一定要购进新设备,是这样的吗? 2018-02-27 15:10:05
  • 卢涛
  • 不是一定要购进新的设备才能享受固定资产加速折旧优惠。财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号文所所说“新购进”,其要点在于于2014年1月1日或2015年1月1日以后购进,而不是购进“新”的固定资产。所以你公司购进的设备即使在别家企业使用过,只要其他条件符合,不影响你享受加速折旧优惠政策。需要提醒的是:如你拟采用缩短年限的方法对该设备进行加速折旧,则最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。 2018-02-27 15:14:09
  • 网友8244
  • 我看到A105080表第六列名称为“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”,不太明白是什么意思,应如何填报? 2018-02-27 15:10:45
  • 卢涛
  • 你看到的A105080表是2017版本年度申报表中的《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》,与2014版相比有变化。该列是指资产在不享受加速折旧情况下,按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧额。本列仅填报加速后的税法折旧额大于按照税法一般规定计算折旧额对应月份的金额,是为计算“加速折旧统计额”服务的。 2018-02-27 15:17:36
  • 网友6615
  • 老师,您好!听说研发费加计扣除的比例提高到了75%,从什么时候开始的?2017年汇缴可以享受吗? 2018-02-27 15:11:14
  • 卢涛
  • 研发费加计扣除的比例确实有75%的情况,但并不是针对所有企业,仅适用于科技型中小企业且有时间限制。财税〔2017〕34号文规定:“科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。”如你公司符合条件,则2017年所得税汇算清缴可以享受75%的研发费加计扣除政策。 2018-02-27 15:18:11
  • 网友8806
  • 对照了下科技型中小企业的条件,我公司是符合的。但是我公司的一项研发活动发生于2015年,2016年初形成了无形资产。那么,我司2017年汇缴能否按照75%的比例进行加计摊销?研发活动一定要发生在2017年1月1日至2019年12月31日期间吗? 2018-02-27 15:14:37
  • 卢涛
  • 财税〔2017〕34号文规定的加计扣除优惠并不是要求研发活动一定要发生在2017年1月1日至2019年12月31日期间!文件规定:“科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用,在2019年12月31日以前形成的无形资产,在2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的摊销费用,可适用《通知》规定的优惠政策。”可见,你公司如果其他条件符合,虽研发活动发生于2015年,在2016年初形成了无形资产,2017年汇缴也能按照75%的比例进行加计摊销。 2018-02-27 15:18:44
  • 网友2037
  • 如何取得科技型中小企业登记编号?是税务部门赋予的吗? 2018-02-27 15:15:08
  • 卢涛
  • 这个编号不是税务部门赋予的!依据国科发政〔2017〕115号文,取得编号的程序大致是这样的:第一步:企业对照本办法自主评价是否符合科技型中小企业条件,认为符合条件的,可自愿在全国科技型中小企业信息服务平台上注册登记企业基本信息,在线填报《科技型中小企业信息表》。第二步:各省级科技管理部门组织有关单位对企业填报的《科技型中小企业信息表》内容是否完整进行确认。内容不完整的,在服务平台上通知企业补正。信息完整且符合条件的,由省级科技管理部门在服务平台公示10个工作日。公示无异议的企业,纳入信息库并在服务平台公告;有异议的,由省级科技管理部门组织有关单位进行核实处理。第三步:省级科技管理部门为入库企业赋予科技型中小企业入库登记编号。 2018-02-27 15:20:24
  • 网友5385
  • 网上并没有查到“全国科技型中小企业信息服务平台”,请问在哪里填报《科技型中小企业信息表》? 2018-02-27 15:15:46
  • 卢涛
  • 你可登录“全国科技型中小企业评价工作系统”,具体网址为: www.innofund.gov.cn。 2018-02-27 15:20:45
  • 网友2352
  • 我公司于2018年2月24日取得入库登记编号?2017年汇算清缴可以享受科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除政策吗? 2018-02-27 15:16:19
  • 卢涛
  • 《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第18号)规定:“企业在汇算清缴期内按照《评价办法》规定取得科技型中小企业登记编号的,其汇算清缴年度可享受《通知》规定的优惠政策。”你公司于2018年2月24日取得入库登记编号,尚处于2017年度汇算清缴期内,所以,2017年汇算清缴可以享受科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除政策。 2018-02-27 15:21:08
  • 网友998
  • 是否只要于2017年汇算清缴期内取得入库登记编号,就可在2017年1月1日至2019年12月31日期间的每年都享受科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除政策吗? 2018-02-27 15:19:32
  • 卢涛
  • 不是的这样的!依据国科发政〔2017〕115号文,已入库企业应在每年3月底前通过服务平台对《科技型中小企业信息表》中的信息进行更新,并对本企业是否仍符合科技型中小企业条件进行自主评价,仍符合条件的,由省级科技管理部门按规定程序办理。未按期更新《科技型中小企业信息表》信息的,省级科技管理部门会撤销其行为发生年度登记编号。而因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销登记编号的企业,相应年度不得享受75%的加计扣除优惠政策,已享受的应补缴相应年度的税款。 2018-02-27 15:26:13
  • 网友6445
  • 我公司规模小、人员少,从事研发活动的部分人员同时从事生产经营,人员人工费如何进行归集,是否影响享受加计扣除政策? 2018-02-27 15:22:24
  • 卢涛
  • 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)规定:“直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的,企业应对其人员活动情况做必要记录,并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除。”因此,如你公司能够按规定进行合理分配,则不影响享受加计扣除。 2018-02-27 15:26:53
  • 网友3114
  • 企业享受安置残疾人员工资100%加计扣除应该具备什么样的条件? 2018-02-27 15:24:00
  • 卢涛
  • 依据财税〔2009〕70号,享受该政策应同时具备以下条件: 1.依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议,并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。 2.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。 3.定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 4.具备安置残疾人上岗工作的基本设施。  2018-02-27 15:29:40
  • 网友9310
  • 我公司属于小型微利企业,可以享受20%的优惠税率,同时本年还有花卉种植所得。请问:该项所得可否按照20%税率缴纳企业所得税? 2018-02-27 15:24:26
  • 卢涛
  • 企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收,不可以按20%的优惠税率减半征收。需要提醒的是:由于你公司同时享受小型微利企业优惠税率政策,在进行汇算清缴时,需将优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分通过填报A107040表(《减免所得税优惠明细表》)行28反补回来。 2018-02-27 15:34:16
  • 网友313
  • 听说企业吸纳下岗人员、大学生等人员可以享受相应税收优惠政策,具体事如何规定的? 2018-02-27 15:25:17
  • 卢涛
  • 根据财税〔2017〕46号和财税〔2017〕49号以及沪财发〔2017〕7号等文件规定,对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员或自主就业退役士兵(持《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》),与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数按照每人每年5200元(吸纳退役士兵为6000元)的定额标准予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、和企业所得税以及2017年1-3月缴纳的河道工程修建维护管理费的优惠。政策执行期限为2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受满3年的,可继续享受至3年期满为止。 2018-02-27 15:37:59